營改增對鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的影響

建筑業(yè)將在近幾年內(nèi)告別營業(yè)稅，開始繳納增值稅，這一政策必將對施工企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一、“營改增”的必要性

我國自1994年開始實行“分稅制”，增值稅和營業(yè)稅做為兩個重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，平行運(yùn)行。這種稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證財政稅收收入方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分工逐步細(xì)化，貨物和勞務(wù)的界限越來越模糊，這種分行業(yè)適用不同稅制的做法也日益凸顯其不合理性。“分稅制”不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。為完善和優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)，使我國的企業(yè)更專業(yè)、更科學(xué)的參與市場活動，進(jìn)而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，保民生、促發(fā)展，“營改增”已成必然趨勢。

二、“營改增”對施工企業(yè)的影響

（一）對施工企業(yè)的有利影響

1、企業(yè)稅負(fù)可能降低

“營改增”前，施工企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)是固定的，即按照業(yè)主批復(fù)的工程結(jié)算收入的3%繳納營業(yè)稅，無論施工項目盈虧，均需繳納。但是在繳納增值稅情況下，因其只對工程項目增值部分征稅，施工項目的盈虧數(shù)額直接影響了企業(yè)繳納增值稅的多少，對于企業(yè)的一些微利甚至是虧損項目來說，可能出現(xiàn)繳納增值稅稅負(fù)低于繳納營業(yè)稅的稅負(fù)的情況。

按照財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的財稅[2011]110號文件規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后和交通運(yùn)輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進(jìn)項稅額一般按照17%抵扣。這樣施工企業(yè)進(jìn)項稅額稅率高于銷項稅額稅率，給企業(yè)稅負(fù)減輕提供了空間。

2、減少企業(yè)重復(fù)納稅

“營改增”前，施工企業(yè)按照營業(yè)稅“建筑安裝業(yè)”稅目繳納3%的營業(yè)稅，名義稅率雖然很低，但按照營業(yè)收入全額征稅，企業(yè)外購施工機(jī)械、材料、消耗的油料、維修費(fèi)以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進(jìn)項稅額均不能抵扣。企業(yè)既是增值稅的負(fù)稅人，又是營業(yè)稅的納稅人。實際稅負(fù)并不低。“營改增”后，建筑業(yè)適用11%稅率。名義稅率雖然高，但其是按照經(jīng)營過程中實現(xiàn)的增值額來征收的。企業(yè)外購施工機(jī)械、材料、消耗的油料、維修費(fèi)以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。避免了原來既繳納營業(yè)稅，增值稅進(jìn)項稅額又不能抵扣的情況，減少了重復(fù)納稅。